关于《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料治理有关事项的公告》的解读_欧冠赛程2021直播 - 首页泰税务师事务所有限欧冠赛程2021直播 - 首页-集团总部

2021欧冠实时直播

?
?
?
集团咨询热线
010-62160170
全国咨询热线
400-005-0109
政策解读/NEWS
您现在的位置 >主页 > 税务法规 > 政策解读 >
关于《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料治理有关事项的公告》的解读
发布时间:2016-08-22 10:38  ▏阅读:

   为进一步完善关联申报和同期资料治理,国家税务总局借鉴税基侵蚀和利润转移(BEPS)步履计划第13项陈述成果,发布了《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料治理有关事项的公告》(以下简称《公告》),现将《公告》解读如下:
  一、布景和目的
  近年来我国积极参与国际税收规则制订,特殊是深度参与BEPS步履计划,代表成长中国家提出意见与建议,很多建议被最终成果所采纳。2015年10月,BEPS项目15项步履计划顺利完成,并发布成果陈述,这标识表记标帜着BEPS步履计划步入成果转化、具体实施的新阶段。按照BEPS步履计划要求,同期资料和国别陈述是增强税企间信息透明度的主要举措,也是各参与国必需完成的四项最低尺度之一。为促进BEPS成果在我国的落实,我们结合多年反避税工作实践,发布了本公告,明确同期资料和国别陈述的相关要求,同时对关联申报的内容加以细化。
  二、《公告》的主要内容
  《公告》对关联申报的主体,关联关系的判定,关联交易类型,国别陈述的报送主体、报送内容,以及同期资料的种类、内容、预备条件和时限等进行了具体规定。
 。ㄒ唬┟魅饭亓瓯ǖ闹魈
  明确实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业,年度内与其关联方发生业务往来的,应当进行关联申报。
 。ǘ┬薅┕亓叵蹬卸ǔ叨
  1.在判定是否因持股关系组成关联关系时,增加两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业,判定关联关系时持股比例合并计算的规定。
  2.在判定是否因资金借贷组成关联关系时,明确了借贷资金总额占实收成本比例的计算方法。
  3.在判定是否因董事或高级治理人员的任职组成关联关系时,提示性列举了高级治理人员的范围包罗上市欧冠赛程2021直播 - 首页董事会秘书、经理、副经理、财政负责人和欧冠赛程2021直播 - 首页章程规定的其他人员。
  4.明确具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人别离与待判定是否组成关联关系的双方因持股关系、资金借贷关系、出产经营需依靠特定特许权交易、控制关系以及董事或高级治理人员的任职组成关联关系的,待判定的双方也组成关联关系。例如,丈夫与A欧冠赛程2021直播 - 首页组成关联关系,妻子与B欧冠赛程2021直播 - 首页组成关联关系,则A欧冠赛程2021直播 - 首页和B欧冠赛程2021直播 - 首页组成关联关系。
  5.增加关联关系年度内发生变化,关联关系按照实际存续期间认定的规定。例如,2015年1月1日至3月31日,A欧冠赛程2021直播 - 首页拥有B欧冠赛程2021直播 - 首页50%的股权,但A欧冠赛程2021直播 - 首页在2015年4月1日向C欧冠赛程2021直播 - 首页出售其拥有的B欧冠赛程2021直播 - 首页的30%的股权,C欧冠赛程2021直播 - 首页持有该股权至2015年12月31日。在这种情况下,不考虑其他可能组成关联关系的情形,A欧冠赛程2021直播 - 首页与B欧冠赛程2021直播 - 首页在2015年1月1日至3月31日期间组成关联关系,C欧冠赛程2021直播 - 首页与B欧冠赛程2021直播 - 首页在2015年4月1日至2015年12月31日期间组成关联关系。
  6.排除了仅因国家持股或者由国有资产治理部门委派董事、高级治理人员导致组成关联关系的情形。
 。ㄈ┰黾庸亓灰椎闹掷
  《公告》增加了一项关联交易类型,即金融资产的转让。这里的金融资产包罗应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
 。ㄋ模┟魅饭鸪率龅谋ㄋ椭魈搴捅ㄋ湍谌
  国别陈述是BEPS第13项步履计划《转让定价文档和国别陈述》中的一项主要内容!豆妗方鸪率鲎魑谢嗣窆埠凸笠的甓裙亓滴裢闯率霰淼母奖,在年度企业所得税申报时一并报送。
  1.报送主体为我国居民企业,具体分为两类情形:
  一是该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业,且其上一会计年度合并财政报表中的各类收入金额合计超过55亿元。这里的最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财政报表的,且不能被其他企业纳入合并财政报表的企业。上述成员实体包罗:(1)实际已被纳入跨国企业集团合并财政报表的任一实体;(2)跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财政报表的任一实体;(3)仅由于业务规模或者主要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财政报表的任一实体;(4)独立核算并编制财政报表的常设机构。
  二是该居民企业被跨国企业集团指定为国别陈述的报送企业。
  2.国别陈述主要通过“国别陈述-所得、税收和业务活动国别分布表”、“国别陈述-跨国企业集团成员实体名单”和“国别陈述-附加说明表”三张表单披露最终控股企业所属企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。
  3.最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团,其信息涉及国家安全的,可以按照国家有关规定,豁免填报部门或者全部国别陈述。
  4.国别陈述应当以中英文双语填写,税务机关可以按照我国对外签订的协定、协议或者安排将使用英文填写的国别陈述信息与其他税务主管当局进行交换。
  5.税务机关可以在实施特殊纳税查询拜访时要求以下被查询拜访企业提供国别陈述:(1)跨国企业集团未向任何国家提供国别陈述;(2)虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别陈述,但我国与该国尚未成立国别陈述信息交换机制;(3)虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别陈述,且我国与该国已成立国别陈述信息交换机制,但国别陈述实际未成功交换至我国。
 。ㄎ澹┬薷耐谧柿系脑け敢
  本公告将同期资料分为三种,别离是主体文档、本地文档和不凡事项文档。企业只要满足其中一种文档的预备条件就需要预备该种同期资料,存在企业需要预备多种文档的可能性。
  1.年度发生跨境关联交易且合并企业财政报表的最终控股企业所属企业集团已预备主体文档,或者年度关联交易总额超过10亿元的企业,应当预备主体文档。主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况。
  2.年度关联交易金额符合下列条件之一的企业,应当就其全部关联交易预备本地文档: 
 。1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元。
 。2)金融资产转让金额超过1亿元。
 。3)无形资产所有权转让金额超过1亿元。
 。4)其他关联交易金额合计超过4000万元。
  3.《公告》强调本地文档披露信息的周全性、准确性和完整性,重点包罗:
 。1)企业组织布局、治理架构、业务描述、经营策略、财政数据、涉及本企业或者对本企业产生影响的重组或者无形资产转让情况等信息。
 。2)关联方基本信息和关联关系变化情况。
 。3)关联交易明细、流程和定价影响要素等信息。
 。4)关联交易相关价值链的业务流、物流、资金流,地域不凡因素对企业创造价值贡献的计量,以及全环节利润的分配原则及分配成果等信息。
 。5)对外投资、关联股权转让和关联劳务交易情况。
 。6)与企业关联交易直接相关的,中国以外其他国家税务主管当局签订的预约定价安排和作出的其他税收裁定。
 。7)可比性阐发考虑的因素,可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等信息。
 。8)转让定价方法的选择和使用。
  4.企业签订或者执行成本分摊协议的,应当预备成本分摊协议不凡事项文档。
  5.企业关联债资比例超过尺度比例需要说明符合独立交易原则的,应当预备成本弱化不凡事项文档。
  6.企业执行预约定价安排的,可以不预备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和不凡事项文档,且关联交易金额不计入计算本地文档预备条件的关联交易金额中。
  7.企业仅与境内关联方发生关联交易的,可以不预备主体文档、本地文档和不凡事项文档。
  8.主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内预备完毕;本地文档和不凡事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前预备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。
  9.同期资料应当自税务机关要求的预备完毕之日起保留10年。
  三、关联业务往来陈述表(2016年版)的特点
  新版的关联业务往来陈述表(以下简称新版陈述表)采纳以企业会计核算为基,对企业关联业务往来进行填报的方式。其主要特点有:
 。ㄒ唬┘芄购侠
  新版陈述表围绕主表进行填报,主表数据全部从附表生成,既可以电子填报,又可以手工填写。在电子填报情况下,可实现部门表格由企业日常电子表格台账主动导入功能,表间数据信息共享。既能独立表现各类关联业务往来类型,又与主表彼此关联,层级分明,内容清楚,填报便捷。
 。ǘ┬畔⒎岣
  新版陈述表中既有关联业务往来信息,又有会计报表信息,同时还包罗国别陈述等信息,便于进行关联业务往来税收风险阐发时提取信息、数据。
 。ㄈ┓奔蚴识
  新版陈述表虽有22张,但纳税人可以按照自身的业务情况选择填报,充实考虑不同纳税人规!⒁滴袂榭,大部门企业可能仅填报9张表以内,与原陈述表相近。有3张表第一年填报后,以后年度大部门信息可共享,比之前填报更加简化、便捷。
 。ㄋ模┬畔⒐蚕
  新版陈述表作为企业所得税年度申报附送表,将与企业所得税年度申报表电子申报系统整合,实现与企业所得税年度申报表信息的共享,大部门信息前后年度可以共享,避免企业重复填报。

  • 北京市海淀区大钟寺东路9号

  • 京仪科技孵化器写字楼B座三层301-305

  • 010-62160170

  • 400-005-0109

友情链接
  • 欧冠赛程2021直播 - 首页泰(山东)
  • 欧冠赛程2021直播 - 首页泰(常州)
  • 欧冠赛程2021直播 - 首页泰(湖南)
  • 官方微博

  • 官方微信

分享到:
欧冠赛程2021直播 - 首页 欧冠赛程2021直播 - 首页 欧冠赛程2021直播 - 首页 欧冠赛程2021直播 - 首页 欧冠赛程2021直播 - 首页 欧冠赛程2021直播 - 首页欧冠赛程2021直播 - 首页 欧冠赛程2021直播 - 首页 欧冠赛程2021直播 - 首页 欧冠赛程2021直播 - 首页