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关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知
发布时间:2016-10-21 14:08  ▏阅读:

  

关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知

财税〔2016〕101号

    各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆出产建设兵团财政局:

  为撑持国家大众创业、万众创新战略的实施,促进我国经济布局转型升级,经国务院批准,现就完善股权激励和技术入股有关所得税政策通知如下:

  一、对符合条件的非上市欧冠赛程2021直播 - 首页股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策

 。ㄒ唬┓巧鲜信饭谌2021直播 - 首页授予本欧冠赛程2021直播 - 首页员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财富转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

  股权转让时,股票(权)期权取得成本按行权价确定,限制性股票取得成本按实际出资额确定,股权奖励取得成本为零。

 。ǘ┫硎艿菅幽伤罢叩姆巧鲜信饭谌2021直播 - 首页股权激励(包罗股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,下同)须同时满足以下条件:

  1.属于境内居民企业的股权激励计划。

  2.股权激励计划经欧冠赛程2021直播 - 首页董事会、股东(大)会审议通过。未设股东(大)会的国有单位,经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。

  3.激励标的应为境内居民企业的本欧冠赛程2021直播 - 首页股权。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票(权)包罗通过增发、大股东直接让渡以及法律法规准许的其他合理方式授予激励对象的股票(权)。

  4.激励对象应为欧冠赛程2021直播 - 首页董事会或股东(大)会决定的技术主干和高级治理人员,激励对象人数累计不得超过本欧冠赛程2021直播 - 首页比来6个月在职职工平均人数的30%。

  5.股票(权)期权自授予日起应持有满3年,且自行权日起持有满1年;限制性股票自授予日起应持有满3年,且解禁后持有满1年;股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。

  6.股票(权)期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。

  7.实施股权奖励的欧冠赛程2021直播 - 首页及其奖励股权标的欧冠赛程2021直播 - 首页所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围(见附件)。欧冠赛程2021直播 - 首页所属行业按欧冠赛程2021直播 - 首页上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。

 。ㄈ┍就ㄖ乒善保ㄈǎ┢谌ㄊ侵概饭谌2021直播 - 首页给予激励对象在一按期限内以事先约定的价格采办本欧冠赛程2021直播 - 首页股票(权)的权利;所称限制性股票是指欧冠赛程2021直播 - 首页按照预先确定的条件授予激励对象必然数量的本欧冠赛程2021直播 - 首页股权,激励对象只有工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定条件的才可以处置该股权;所称股权奖励是指企业无偿授予激励对象必然份额的股权或必然数量的股份。

 。ㄋ模┕扇だ苹心谌莶煌甭愕谝惶醯冢ǘ┛罟娑ǖ娜刻跫,或递延纳税期间欧冠赛程2021直播 - 首页情况发生变化,不再符合第一条第(二)款第4至6项条件的,不得享受递延纳税优惠,应按规定计算缴纳个人所得税。

  二、对上市欧冠赛程2021直播 - 首页股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限

 。ㄒ唬┥鲜信饭谌2021直播 - 首页授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励,经向主管税务机关备案,个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起,在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税!恫普 国家税务总局关于上市欧冠赛程2021直播 - 首页高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕40号)自本通知施行之日起废止。

 。ǘ┥鲜信饭谌2021直播 - 首页股票期权、限制性股票应纳税款的计算,继续按照《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕5号)、《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》(国税函〔2009〕461号)等相关规定执行。股权奖励应纳税款的计算比照上述规定执行。

  三、对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策

 。ㄒ唬┢笠祷蚋鋈艘约际醭晒蹲嗜牍傻骄衬诰用衿笠,被投资企业支付的对价全部为股票(权)的,企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行,也可选择适用递延纳税优惠政策。

  选择技术成果投资入股递延纳税政策的,经向主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,准许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

 。ǘ┢笠祷蚋鋈搜≡袷视蒙鲜鋈我幌钫,均准许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。

 。ㄈ┘际醭晒侵缸ɡ际酰ê雷ɡ⒓扑慊砑魅ā⒓傻缏凡纪忌杓谱ㄓ腥ā⒅参镄缕分秩ā⑸镆揭┬缕分,以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。

 。ㄋ模┘际醭晒蹲嗜牍,是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票(权)的行为。

  四、相关政策

 。ㄒ唬└鋈舜尤沃笆芄推笠狄缘陀诠绞谐〖鄹袢〉霉善保ㄈǎ┑,凡不符合递延纳税条件,应在获得股票(权)时,对实际出资额低于公平市场价格的差额,按照“工资、薪金所得”项目,参照《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)有关规定计算缴纳个人所得税。

 。ǘ└鋈艘蚬扇だ⒓际醭晒蹲嗜牍扇〉霉扇ê,非上市欧冠赛程2021直播 - 首页在境内上市的,处置递延纳税的股权时,按照现行限售股有关征税规定执行。

 。ㄈ└鋈俗霉扇ㄊ,视同享受递延纳税优惠政策的股权优先转让。递延纳税的股权成本按照加权平均法计算,不与其他方式取得的股权成本合并计算。

 。ㄋ模┏钟械菅幽伤暗墓扇ㄆ诩,因该股权产生的转增股本收入,以及以该递延纳税的股权再进行非货币性资产投资的,应在当期缴纳税款。

 。ㄎ澹┤行∑笠倒煞葑孟低彻遗婆饭谌2021直播 - 首页按照本通知第一条规定执行。

  适用本通知第二条规定的上市欧冠赛程2021直播 - 首页是指其股票在上海证券交易所、深圳证券交易所上市交易的股份有限欧冠赛程2021直播 - 首页。

  五、配套治理办法

 。ㄒ唬┒怨扇だ蚣际醭晒蹲嗜牍裳≡袷视玫菅幽伤罢叩,企业应在规按期限内到主管税务机关办理备案手续。未办理备案手续的,不得享受本通知规定的递延纳税优惠政策。

 。ǘ┢笠凳凳┕扇だ蚋鋈艘约际醭晒蹲嗜牍,以实施股权激励或取得技术成果的企业为个人所得税扣缴义务人。递延纳税期间,扣缴义务人应在每个纳税年度终了后向主管税务机关陈述递延纳税有关情况。

 。ㄈ┕ど滩棵庞笠倒扇ū浠恍畔⒓笆庇胨拔癫棵殴蚕,暂不具备联网实时共享信息条件的,工商部门应在股权变换登记3个工作日内将信息与税务部门共享。

  六、本通知自2016年9月1日起施行。

  中关村国家自主创新示范区2016年1月1日至8月31日之间发生的尚未纳税的股权奖励事项,符合本通知规定的相关条件的,可按本通知有关政策执行。

财政部 国家税务总局

                                                                                                            2016年9月20日

 

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