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国家税务总局关于实施《税收票证治理办法》若干问题的公告
发布时间:2015-08-06 18:22  ▏阅读:
国家税务总局公告2013年第34号

  《税收票证治理办法》(国家税务总局令第28号,以下简称《办法》)已经于2013年2月25日公布,自2014年1月1日起施行。现就《办法》实施的有关问题公告如下:
  一、关于未纳入《办法》的几种相关凭证的使用
  税务机关按照《税务代保管资金账户治理办法》(国税发〔2005〕181号)、《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于税务代保管资金账户治理有关问题的通知》(国税发〔2007〕12号)收取税务代保管资金时使用的《税务代保管资金专用收据》及“税务代 保管资金专用章”、按照《中华人民共和国行政惩罚法》当场收缴罚款时使用的财政部门统一制发的罚款收据(以下简称当场惩罚罚款收据)、按照《中华人民共和 国车辆购置税暂行条例》和《车辆购置税征收治理办法》(国家税务总局令第15号)开具的《车辆购置税完税证实》及“车购税征税专用章”,继续执行原有规 定。
  税务机关应当将《税务代保管资金专用收据》、当场惩罚罚款收据、《车辆购置税完税证实》纳入税收票证核算范围,并且参照《办法》的规定,对《税务代保管资金专用收据》及当场惩罚罚款收据按照视同现金治理的税收票证进行治理。
  纳税人通过横向联网电子缴税系统缴纳税款后,银行为纳税人打印的《电子缴税付款凭证》和纳税人通过税务机关网上开票系统自行开具的《电子缴款凭证》, 不属于税收票证的范畴,但是,经银行确认并加盖收讫章的《电子缴税付款凭证》、与银行对账单查对无误的《电子缴款凭证》可以作为纳税人的记账核算凭证。
  二、关于几种税收票证的使用治理
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  《办法》第三条第二款所称数据电文税收票证,不包罗存储在税收征管系统中纸质税收票证的电子信息。
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  已经取得购进货物的《税收缴款书(出口货物劳务专用)》或《出口货物完税分割单》的企业将购进货物再销售给其他出口企业时,应当由销货企业凭已完税的 原购进货物的《税收缴款书(出口货物劳务专用)》第二联(收据乙)或已完税的原购进货物的《出口货物完税分割单》第一联,到所在地的县(区)级国家税务局 申请开具《出口货物完税分割单》。税务机关开具《出口货物完税分割单》时,必需先收回原《税收缴款书(出口货物劳务专用)》第二联(收据乙)或原《出口货 物完税分割单》第一联。
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  1.税收完税证实分为表格式和文书式两种。按照《办法》第十七条第一款第(一)项、第(二)项、第(三)项以及国家税务总局明确规定的其他情形开具的 税收完税证实为表格式;按照《办法》第十七条第一款第(四)项规定开具的税收完税证实为文书式,文书式税收完税证实不得作为纳税人的记账或抵扣凭证。
  2.《办法》第十三条第(三)项、第十七条第一款第(二)项所称扣缴义务人已经向纳税人开具的税法规定或国家税务总局承认的记载完税情况的其他凭证, 是指记载车船税完税情况的交强险保单、记载储蓄存款利息所得税完税情况的利息清单等税法或国家税务总局承认的能够作为已完税情况证实的凭证。
  3. 《办法》第十七条第一款第(四)项所称“对纳税人特按期间完税情况出具证实”,是指税务机关为纳税人持续期间的纳税情况汇总开具完税证实的情形。税务机关 按照《办法》第十七条第一款第(四)项开具完税证实时,必需确保纳税人缴、退税信息周全、准确、完整,具体开具办法由各省税务机关确定。
  4. 扣缴义务人未按规定为纳税人开具税收票证的,税务机关核实税款缴纳情况后,应当为纳税人开具税收完税证实(表格式)。
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  税务机关、代售人销售印花税票应当同时开具《印花税票销售凭证》;税务机关印花税票销售人员、代售人向税收票证治理人员办理票款结报缴销时,应当持《印花税票销售凭证》一并办理。
  三、关于税收票款的结报缴销
 。ㄒ唬┧拔窕厮笆掌敝た呷嗽薄⒖劢梢逦袢恕⒋鞔廴税凑铡栋旆ā返谌颂醯诙畹墓娑ò炖硭笆掌笨罱岜ń上中,应当填制《税收票款结报缴 销单》,连同所收取的税款或税款汇总缴库的相关凭证(《税收缴款书(银行经收专用)》或税收完税证实(表格式)),向税收票证治理人员办理税款的结算和税 收票证的结报缴销,查对无误的,双方互相签章并登记《税收票证结报缴销手册》;代征代售人和扣缴义务人还应当报送代征、代扣税款陈述表,用于对代征代售、 代扣代收税款的核算及手续费的支付治理。
 。ǘ┯刑跫牡厍,税务机关应当积极引导代征代售人和扣缴义务人报送代征代售、代扣代收税款电子明细清单,列明纳税人名称、税种、税目、税款所属期、税额、已开具税收票证字号等。
  四、关于新税收票证式样的启用时间
  自2014年1月1日起,各地税务机关统一启用由国家税务总局按照《办法》制发的新税收票证式样,国家税务总局按照1998年国家税务总局发布的《税 收票证治理办法》制发的税收票证式样、按照《国家税务总局关于电子缴税完税凭证有关问题的通知》(国税发〔2002〕155号)制发的税收电子转账专用完 税证式样、按照《国家税务总局关于进一步做好个人所得税完税凭证开具工作的通知》(国税发〔2010〕63号)制发的个人所得税完税证实式样、按照《国家 税务总局关于印发〈契税纳税申报表、契税完税证〉式样的通知》(国税发〔1997〕177号)制发的契税完税证式样同时废止。
  本公告自2014年1月1日起施行。
  特此公告。


  国家税务总局
  2013年6月24日


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