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税务总局解读修订后《出口退免税企业分类治理办法》
发布时间:2016-08-12 10:16  ▏阅读:

 

国家税务总局 关于发布修订后的《出口退(免)税企业分类治理办法》的公告

 

  为深入贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》和《国务院关于促进外贸回稳向好的若干意见》(国发〔2016〕27号),进一步优化出口退税治理,更好地阐扬出口退税撑持外贸成长的本能机能作用,推进社会信用体系建设,国家税务总局对《出口退(免)税企业分类治理办法》(国家税务总局公告2015年第2号发布)进行了修订,现予重新发布,自2016年9月1日起施行!豆宜拔褡芫止赜诜⒉肌闯隹谕耍猓┧捌笠捣掷嘀卫戆旆ā档墓妗罚ü宜拔褡芫止2015年第2号)同时废止。
  
  特此公告。
  
  附件:1.出产型出口企业出产能力情况陈述
  
  2.出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况陈述
  
  3.出口退(免)税企业治理类别评定表
  
  国家税务总局
  
  2016年7月13日
  
  出口退(免)税企业分类治理办法
  
  第一章 总 则
  
  第一条 为进一步优化出口退(免)税治理,提高纳税人税法遵从度,推进社会信用体系建设,充实阐扬出口退税撑持外贸成长的本能机能作用,按照《中华人民共和国税收征收治理法》及其实施细则、相关出口税收规定,制订本办法。
  
  第二条 国税机关应按照风险可控、放管服结合、利于遵从、便于办税的原则,对出口退(免)税企业(以下简称出口企业)进行分类治理。
  
  第三条 出口企业治理类别分为一类、二类、三类、四类。
  
  第四条 各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局(以下简称省国家税务局)负责组织实施本地区出口企业的分类治理工作。
  
  具有出口退(免)税审批权限的国家税务局负责评定所辖出口企业的治理类别。
  
  第二章 出口企业治理类别的评定尺度
  
  第五条 一类出口企业的评定尺度。
  
 。ㄒ唬┏霾笠涤ν狈舷铝刑跫
  
  1.企业的出产能力与上一年度申报出口退(免)税规模相匹配。
  
  2.近3年(含评定当年,下同)未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
  
  3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)。
  
  4.评按时纳税信用级别为A级或B级。
  
  5.企业内部成立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。
  
 。ǘ┩饷称笠涤ν狈舷铝刑跫
  
  1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
  
  2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。
  
  3.持续经营5年以上(因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外)。
  
  4.评按时纳税信用级别为A级或B级。
  
  5.评按时海关企业信用治理类别为高级认证企业或一般认证企业。
  
  6.评按时外汇治理的分类治理等级为A级。
  
  7.企业内部成立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。
  
 。ㄈ┩饷匙酆习焓缕笠涤ν狈舷铝刑跫
  
  1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
  
  2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%。
  
  3.上一年度申报从事外贸综合办事业务的出口退税额,大于该企业全部出口退税额的80%。
  
  4.评按时纳税信用级别为A级或B级。
  
  5.评按时海关企业信用治理类别为高级认证企业或一般认证企业。
  
  6.评按时外汇治理的分类治理等级为A级。
  
  7.企业内部成立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。
  
  第六条 具有下列情形之一的出口企业,其出口企业治理类别应评定为三类:
  
 。ㄒ唬┳允妆噬瓯ǔ隹谕耍猓┧爸掌鹬疗腊词蔽绰12个月。
  
 。ǘ┢腊词蹦伤靶庞眉侗鹞狢级,或尚未评价纳税信用级别。
  
 。ㄈ┥弦荒甓壤奂6个月以上未申报出口退(免)税(从事对外援助、对外承包、境外投资业务的,以及出口季节性商品或出口出产周期较长的大型设备的出口企业除外)。
  
 。ㄋ模┥弦荒甓确⑸シ闯隹谕耍猓┧坝泄毓娑ǖ那樾,但尚未达到税务机关行政惩罚尺度或司法机关处理尺度的。
  
 。ㄎ澹┐嬖谑」宜拔窬止娑ǖ钠渌呕蚍缦涨樾。
  
  第七条 具有下列情形之一的出口企业,其出口企业治理类别应评定为四类:
  
 。ㄒ唬┢腊词蹦伤靶庞眉侗鹞狣级。
  
 。ǘ┥弦荒甓确⑸芫蚬盎靥峁┯泄爻隹谕耍猓┧罢瞬尽⒃计局ぁ⑸瓯ㄗ柿稀⒈赴傅ブさ惹樾。
  
 。ㄈ┥弦荒甓纫蛭シ闯隹谕耍猓┧坝泄毓娑,被税务机关行政惩罚或被司法机关处理过的。
  
 。ㄋ模┢腊词逼笠狄蚱〕隹谕怂氨蛔∈殖隹谕怂叭,或者住手出口退税权届满后未满2年。
  
 。ㄎ澹┧睦喑隹谄笠档姆ǘù砣诵鲁闪⒌某隹谄笠。
  
 。┝腥牍伊铣徒涠韵蟮氖牌笠。
  
 。ㄆ撸┖9仄笠敌庞弥卫砝啾鹑隙ㄎ牌笠。
  
 。ò耍┩饣阒卫淼姆掷嘀卫淼燃段狢级。
  
 。ň牛┐嬖谑」宜拔窬止娑ǖ钠渌现厥呕蚍缦涨樾。
  
  第八条 一类、三类、四类出口企业以外的出口企业,其出口企业治理类别应评定为二类。
  
  第三章 出口企业治理类别评定及调整
  
  第九条 出口企业治理类别评定工作每年进行1次,应于企业纳税信用级别评价成果确定后1个月内完成。评定工作完成的次月起,国税机关对出口企业实施对应的分类治理办法。
  
  第十条 申请出口企业治理类别评定为一类的出口企业,应于企业纳税信用级别评价成果确定的当月向主管国税机关报送《出产型出口企业出产能力情况陈述》(仅出产企业填报,样式见附件1)、《出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况陈述》(样式见附件2)。
  
  第十一条 县(区)国家税务局负责评定出口企业治理类别的,应于评定工作完成后10个工作日内将评定成果报地(市)国家税务局备案;地(市)国家税务局负责评定的,县(区)国家税务局须进行初评并填报《出口退(免)税企业治理类别评定表》(附件3),报地(市)国家税务局审定。
  
  第十二条 负责评定出口企业治理类别的国税机关,应在评定工作完成后的15个工作日内将评定成果告知出口企业,并主动公开一类、四类的出口企业名单。
  
  第十三条 主管国税机关发现出口企业存不才列情形的,应自发现之日起20个工作日内,调整其出口企业治理类别:
  
 。ㄒ唬┮焕唷⒍唷⑷喑隹谄笠档哪伤靶庞眉侗鸱⑸导兜,可相应调整出口企业治理类别。
  
 。ǘ┮焕唷⒍唷⑷喑隹谄笠捣⑸韵虑樾沃坏,出口企业治理类别应调整为四类:
  
  1.拒绝提供有关出口退(免)税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证的。
  
  2.因违反出口退(免)税有关规定,被税务机关行政惩罚或被司法机关处理。
  
  3.被列为国家联合惩戒对象的失信企业。
  
 。ㄈ┮焕唷⒍喑隹谄笠挡慌浜瞎盎厥凳┏隹谕耍猓┧爸卫,以及未按规定收集、装订、存放出口退(免)税凭证及备案单证的,出口企业治理类别应调整为三类。
  
 。ㄋ模┮焕唷⒍喑隹谄笠狄蛏嫦悠〕隹谕怂氨涣覆榇ι形唇岚傅,暂按三类出口企业治理,待案件查结后,依据查处情况相应调整出口企业治理类别;三类、四类出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的,暂按原类别治理,待案件查结后,依据查处情况调整出口企业治理类别。
  
 。ㄎ澹┰诠盎赝瓿赡甓戎卫砝啾鹌蓝ê笮略霭炖沓隹谕耍猓┧氨赴傅某隹谄笠,其出口企业治理类别应确定为三类。
  
  第十四条 负责评定出口企业治理类别的国税机关在评定出口企业的治理类别时,应按照出口企业上一年度的治理类别,按照四类、三类、二类、一类的挨次逐级晋级,原则上不得越级评定。
  
  四类出口企业自评定之日起,12个月内不得评定为其他治理类别。
  
  第十五条 国税机关应提高税源治理部门、纳税办事部门、稽查部门、进出口税收治理部门之间信息共享的质量和效率,成立相应的信息通报制度,及时传递出口企业的纳税信用级别评定成果、纳税评估情况、税务稽查立案及处理情况等信息。
  
  第四章 分类治理及办事办法
  
  第十六条 主管国税机关可为一类出口企业提供绿色办税通道(特约办事区),优先办理出口退税,并成立重点联系制度,及时解决企业有关出口退(免)税问题。
  
  对一类出口企业中纳税信用级别为A级的纳税人,按照《关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励办法的合作备忘录》的规定,实施联合激励办法。
  
  第十七条 对一类出口企业申报的出口退(免)税,国税机关经审核,同时符合下列条件的,应自受理企业申报之日起,5个工作日内办结出口退(免)税手续:
  
 。ㄒ唬┥瓯ǖ牡缱邮萦牒9爻隹诨跷锉ü氐ソ峁匦畔ⅰ⒃鲋邓白ㄓ梅⑵毙畔⒈榷晕尬。
  
 。ǘ┏隹谕耍猓┧岸罴扑阕既肺尬。
  
 。ㄈ┎簧婕八拔褡芫趾褪」宜拔窬秩范ǖ脑ぞ缦招畔。
  
 。ㄋ模┦粲谕饷称笠档,出口的货物是从纳税信用级别为A级或B级的供货企业购进。
  
 。ㄎ澹┦粲谕饷匙酆习焓缕笠档,接受其提供办事的中小出产企业的纳税信用级别为A级或B级。
  
  第十八条 对二类出口企业申报的出口退(免)税,国税机关经审核,同时符合下列条件的,应自受理企业申报之日起,10个工作日内办结出口退(免)税手续:
  
 。ㄒ唬┓铣隹谕耍猓┧跋喙毓娑。
  
 。ǘ┥瓯ǖ牡缱邮萦牒9爻隹诨跷锉ü氐ソ峁匦畔ⅰ⒃鲋邓白ㄓ梅⑵毙畔⒈榷晕尬。
  
 。ㄈ┪捶⑾稚蠛艘傻慊蛘呱蠛艘傻阋雅懦瓯。
  
  第十九条 对三类出口企业申报的出口退(免)税,国税机关经审核,同时符合下列条件的,应自受理企业申报之日起,15个工作日内办结出口退(免)税手续:
  
 。ㄒ唬┓铣隹谕耍猓┧跋喙毓娑。
  
 。ǘ┥瓯ǖ牡缱邮萦牒9爻隹诨跷锉ü氐ソ峁匦畔ⅰ⒃鲋邓白ㄓ梅⑵毙畔⒈榷晕尬。
  
 。ㄈ┪捶⑾稚蠛艘傻慊蛘呱蠛艘傻阋雅懦瓯。
  
  第二十条 对四类出口企业申报的出口退(免)税,国税机关应按下列规定进行审核:
  
 。ㄒ唬┥瓯ǖ闹街势局ぁ⒆柿嫌τ氲缱邮荼舜似ヅ淝衣呒喾。
  
 。ǘ┥瓯ǖ牡缱邮萦τ牒9爻隹诨跷锉ü氐ソ峁匦畔ⅰ⒃鲋邓白ㄓ梅⑵毙畔⒈榷晕尬。
  
 。ㄈ┒愿美嗥笠瞪瓯ǔ隹谕耍猓┧暗耐夤撼隹诨跷锘蚴油圆,国税机关应对每户供货企业的发票,都要抽取必然的比例发函查询拜访。
  
 。ㄋ模┦粲诔霾笠档,对其申报出口退(免)税的自产产物,国税机关应对其出产能力、纳税情况进行评估。
  
  国税机关按上述要求完成审核,并排除所有审核疑点后,应自受理企业申报之日起,20个工作日内办结出口退(免)税手续。
  
  第二十一条 出口企业申报的出口退(免)税,国税机关发现存不才列情形之一的,应按规定予以核实,排除相关疑点后,方可办理出口退(免)税,不受本办法有关办结出口退(免)税手续时限的限制:
  
 。ㄒ唬┎环媳景旆ǖ谑咛酢⒌谑颂酢⒌谑盘酢⒌诙豕娑ǖ。
  
 。ǘ┥婕昂9亍⑼饣阒卫砭值瘸隹诩喙懿棵盘峁┑姆缦招畔。
  
  第二十二条 各省国家税务局应按期组织对已办理的出口退(免)税情况开展风险阐发工作,发现出口企业申报的退(免)税存在骗取出口退税疑点的,应按规定进行评估、核查,发现问题的,应按规定予以处理。
  
  第五章 附 则
  
  第二十三条 本办法用语的含义:
  
  “出口退(免)税企业”,指适用出口退(免)税政策的企业和其他单位,以及适用增值税零税率政策的应税办事提供者。按照出口企业适用的出口退(免)税办法和经营业态,分为出产企业、外贸企业、外贸综合办事企业。
  
  “出产企业”,指适用免抵退税办法的出口企业。
  
  “外贸企业”,指适用免退税办法的出口企业。
  
  “一类出口企业”“二类出口企业”“三类出口企业”“四类出口企业”,指出口退(免)税企业分类治理类别别离为一类、二类、三类、四类的出口企业。
  
  “上一年度”,指评定出口退(免)税企业治理类别的上一个自然年度。
  
  “外贸综合办事业务”,应同时符合以下条件:
  
 。ㄒ唬┏隹诨跷镂诔霾笠底圆幕跷。
  
 。ǘ┕诔霾笠狄呀隹诨跷锵鄹饷匙酆习焓缕笠。
  
 。ㄈ┕诔霾笠涤刖惩獾ノ换蚋鋈艘丫┒┏隹诤贤,并约定货物由外贸综合办事企业出口至境外单位或个人,货款由境外单位或个人支付给外贸综合办事企业。
  
 。ㄋ模┩饷匙酆习焓缕笠狄宰杂绞匠隹。
  
 。ㄎ澹┩饷匙酆习焓缕笠瞪瓯ǔ隹谕耍猓┧笆,在《外贸企业出口退税进货明细申报表》第15栏(业务类型)、《外贸企业出口退税出口明细申报表》第19栏〔退(免)税业务类型〕填写“WMZHFW”。
  
  “办结出口退(免)税手续”,指国税机关对出口企业申报的符合规定的退(免)税,开具税收收入退还书并传递至国库。
  
  第二十四条 各省国家税务局可以按照本办法制订和细化具体实施办法。
  
  第二十五条 本办法自2016年9月1日起施行,以出口企业申报退(免)税时间为准。
  
  关于《国家税务总局关于发布修订后的<出口退(免)税企业分类治理办法>的公告》的解读

 

  一、修订《出口退(免)税企业分类治理办法》的布景是什么?
  
  为进一步优化出口退税治理,提升治理的质量和效率,提高纳税人的税法遵从度,税务总局2015年制发了《出口退(免)税企业分类治理办法》(国家税务总局公告2015年第2号发布,以下简称《原办法》),按照出口企业的纳税信用等级、税收遵从等情况,将出口退(免)税企业分为四类,有针对性地实施不同化治理和办事办法。对纳税信用好、税收遵从度高的一类、二类企业,简化申报手续,缩短退税办理时限,提供退税绿色通道;对纳税信用差的四类企业,强化治理,从严审核,严防风险。
  
  《原办法》的施行,有效地提高了治理效率、加快了退税进度,较好的阐扬了导向作用,促进了诚信经营,得到了有关部门和广大出口企业的好评。
  
  近期,党中心、国务院对进一步优化完善退税分类治理办法提出了新的要求,同时,在《原办法》施行过程中,部门企业和单位也提出了一些完善办法的意见和建议。为更好地阐扬分类治理的导向作用,撑持外贸新业态成长,促进外贸回稳向好,税务总局对《原办法》进行了完善,制发了《国家税务总局关于发布修订后的<出口退(免)税企业分类治理办法>的公告》(以下简称《新办法》)。
  
  二、与《原办法》比拟,《新办法》主要做了哪些方面的修订和完善?
  
  与《原办法》比拟,《新办法》主要做了以下方面的修订和完善:
  
  一是区分不同外贸业态设定一类企业尺度。区分出产企业、外贸企业、外贸综合办事企业,别离设定一类企业的评定尺度,进一步提高了分类尺度的针对性。
  
  二是适当提高一类企业占比。为进一步阐扬一类企业的示范带动作用,在风险可控的前提下,《新办法》适度降低了一类企业的准入门槛,适当提高其所占比重。
  
  三是撑持外贸综合办事企业成长。针对外贸综合办事企业轻资产的特点,《新办法》将外贸综合办事企业评定为一类企业的净资产比例尺度,由原办法中的大于100%降低至大于30%,表现了对外贸新业态的撑持。
  
  四是强化诚信激励和失信惩戒。为周全推进社会信用体系建设,《新办法》在分类治理长进一步强化了对诚信企业的联合激励和对失信企业的惩戒办法。比如,在一类企业的评定尺度中,除考量企业纳税信用等级外,企业在海关、外汇治理部门的分类治理情况也作为评定尺度之一,营造让守法者一路畅通的良好氛围。同时,明确被列入部门联合惩戒名单的企业,直接评定为四类出口企业,让失信者处处受限。
  
  五是进一步加快退税整体进度!缎掳旆ā方唷⑷嗥笠瞪瓯ㄍ怂暗纳蟛榘炖硎毕,由《原办法》的20个工作日别离缩短至10个工作日、15个工作日。鉴于一类企业的户数预计将大幅增加,税务机关做好配套办事的工作量也随之加大,为确保税务机关的办事质量不打折、治理手段跟得上,《新办法》将一类企业的审查办理时限,由《原办法》的2个工作日延长为5个工作日。总体来说,《新办法》将进一步加快出口退税的整体进度。
  
  六是持续加强风险防范。按照放、管、服相结合的要求,《新办法》要求税务机关在为出口企业提供便当化办事的同时,持续加强事前的预警、事中的审核把关和事后的评估核查,做到不仅放得下、办事好,也能管控住风险。

 

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